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关于轮机制度审计实施对策的思考

作者: 发布日期: 2019-01-21 16:44

关于轮机制度审计实施对策的思考

关键词:审计轮换制度独立审计质量

摘要:目前的金融诈骗案件无穷无尽,给国家、企业和投资者造成了严重损失,对会计师事务所和注册会计师造成了一定的伤害。本文主要讨论了审计轮换制度对会计师事务所、上市公司的影响,并对我国审计轮换制度的实杏耀娱乐平台施提出了一系列政策建议,促进了审计质量的提高。多管齐下,充分发挥审计轮换制度的有效性。 。

0前言

审计轮换制度基于注册会计师的独立性和客观性。为了促进注册会计师的审慎实践、以确保审计质量,它要求会计师事务所的严格资格和审计师对同一企业的审计期限。 。为了保持审计市场的独立性,提高审计质量,充分发挥注册会计师在证券市场中的监管作用,有效遏制众多金融诈骗案件,本文将重点关注当前的贫困问题。审计独立性作为本文的切入点,并提出审计轮换。解决问题的方法,从而提高审计质量。

1审计轮换制度实施的背景和危害

独立性是审计实践的核心原则,也是审计专业的基础。注册会计师在执行审计业务时应在实质和形式上保持独立的独立性。 2001年,安然公司、世通公司、银光峡等金融诈骗案曝光,这极大地震撼了证券市场和监管机构。为了遏制金融丑闻的负面影响,重塑公众对证券市场的信心,美国率先采取了一系列措施,其中最具影响力的是美国国会最终通过《2002年公众会计改革和投资保护法案》文章:对于证券公司的注册会计师事务所的审计,如果公司负责(或负责协调)被审计项目的合作伙伴或负责审查被审计项目的合作伙伴,则公司连续5年以上如果审计或审查有责任,会计师事务所提供上述审计业务是违法的。 中国证券监督管理委员会和财政部联合发布《关于证券期货审计业务签字注册会计师定期轮换的规定》,并规定上市公司年末披露被审计机构的使用寿命;中国注册会计师协会发布的《中国注册会计师职业道德规范指导意见》第15条规定会计师事务所应“定期轮换项目负责人并签署注册会计师”。这些规定旨在维护注册会计师审计业务的独立性,并提高上市公司经审计财务信息的质量。如果中介缺乏独立性,则无法及时有效地查找和披露会计信息的失真。这对国家、企业、投资者、会计师事务所及其注册会计师非常有害,主要表现在:1.1直接违反国家利益中国对、进行了国家税务检查,并查处了1000多亿元的违纪违法行为。平均每年损失的国有资产超过100亿元,可以肯定的是,这不是国有资产的损失。

1.2“淘钱优质钱币”现象的运作效率较差。即使面临破产的企业也会在效率较高的企业中运作良好,处于不利地位,无法从市场获得有效的资金支持,使得金融市场秩序混乱,使金融市场信息质量下降。

1.3鼓励过度投机世界上一系列金融危机,由于市场信息不透明,几乎无一例外。在国际金融危机中,许多封闭的企业集团和金融机构在破产前报告了良好的财务报表和经营业绩。

1.4投资者对资本市场信心的损害绝大多数投资者无法完全掌握公司财务状况和经营业绩的经济信息,从而使投资者的决策失明,极大地损害了投资者对资本市场的信心。重建信心需要很长时间和社会成本。

1.5注册会计师行业面临信誉危机近年来,证券市场出现的金融诈骗案件已导致整个注册会计师行业面临巨大的信誉危机。因此,管理层增加了对注册会计师和会计师事务所的处罚。

为了保持注册会计师的独立性和公众对注册会计师的信任,提高注册会计师的审计质量,发挥注册会计师在证券市场中的经济见证功能,遏制金融诈骗案件,审计轮换制度备受关注。

2审计轮换制度的影响

2.1审计轮换制度对会计师事务所的影响。注册会计师强制轮换,会计师事务所需要投入更多费用。为了保证一定的审计质量,会计师事务所需要让签约的CPA尽快熟悉客户的情况,这需要一些时间,因此审计效率会降低,相应的现场工作时间将会延长,但它是一个替代。在不改变位置的情况下,后者可以从前任了解客户的一些情况,并且CPA将快速启动,因此审计成本不会增加太多。

2.2审计轮换制度对上市公司的影响。对于上市公司,他们不喜欢这种轮换。上市公司在编制年度报告至接受审计之前,时间有限,直至董事会批准年度报告,直至年度报告向公众发布。注册会计师的轮换可能会延长审核时间并影响影响。上市公司正常运作,最终影响上市公司年报的及时公布。国外研究早在20世纪80年代就发现,处于破产边缘的公司、财务状况恶化,更倾向于改变会计师事务所。强制轮换实施后,上市公司不得随意更换聘用的会计师事务所,维护会计师事务所的合法权益,保证审计质量的连续性。 3在中国实施轮换制度的现实考虑3.1制定与轮换制度相适应的政策措施该制度的实施需要制定具体的措施和规定,并与现有的政策措施协调,以使该制度能够正常运作并取得预期的效果。例如,在政策规定轮换期限后,必须建立相关的检查和惩罚机制。定义责任分工,即谁将检查和实施这些政策。、检查员违反职责、公司和会计师事务所对违规和异常杏耀平台注册处理的责任。同时,有必要为离职和会计师事务所建立审计质量评估机制。在这方面,可以建立类似于星级服务的评级系统。通过检查并符合标准的会计师及其人员,由政府主管部门或行业协会公告,并对会计师事务所和有关人员给予适当奖励,以促进审计行业的业绩。整合的作用。现行注册会计师法是规范注册会计师、实践的重要法律,以确保社会主义市场的有序运作。法规不仅要有原则要求,还要制定具体的措施和手段来反映各种原则。它们是可操作的,为法律法规的实施奠定了良好的基础,使社会主义市场经济条件下的整个社会监督体系合法化。轨道有效且标准地运行。

3.2强制性注册会计师轮换美国已在《萨班斯-奥克斯莱法》强制轮换注册会计师。鉴于美国的经验,我们可以从CPA轮换系统中学习。从分析轮换制度实施的影响来看,会计师事务所轮换的影响具有很大程度的不确定性。加拿大、西班牙和其他人已经采用了会计师事务所的强制轮换,但最终不得不放弃,并强制轮换注册会计师的做法只在会计师事务所内部进行,从而在一定程度上避免了由由于对客户账户缺乏了解而轮换,这使得审计失败、审计质量难以保证;从这个角度看,它将不可避免地导致社会总支出的增加,会计师事务所的轮换在会计师事务所内部进行,资源共享;从注册会计师在资本市场中的作用来看,它将取决于审计市场的规范和供需双方的成熟度。由于市场相对分散,中国审计市场竞争激烈,上市公司选择会计师事务所受地域影响。独立会计师事务所的比例逐年增加。在当前环境中,我们可以采用CPA轮换系统。

3.3逐步实施会计师事务所轮换制度根据我国审计市场的实际情况和国外惯例,现阶段我们主要考虑会计师和合伙人的轮换,但从维护审计质量的独立性来提高审计质量。 CPA、、从风险开始,会计师事务所的轮换必须包含在议程中。由于上市公司的问题掌握在同一家会计师事务所,因此注册会计师轮换可能难以改变会计师事务所与上市公司之间的利益关系。随着中国审计市场的不断完善和发展,上市公司和会计师事务所面临着合理的、的发展,简单的注册会计师轮换并不适应审计市场的需要。如果只有同一会计师事务所进行审计,无论注册会计师如何被取代,注册会计师将遵守安排或离开。因此,注册会计师轮换并不能真正防止欺诈,审计质量难以保证。鉴于中国的审计市场目前还不成熟,会计师事务所轮换制度的范围很广,可能的影响仍然不确定。应该在时机成熟后考虑。因此,在现阶段,要继续加强审计业的制度建设和规范管理,培育成熟的审计市场。4总结

只有在上市公司、,协会、等方面的共同努力下,多管齐下的方法才能促进审计质量的提高,审计轮换制度才能得到有效利用。加强对会计师事务所审计业务的监督,鼓励会计师事务所加强对质量管理的重视,加强对上市公司的监督管理,有效结合轮岗监管制度,有效维护审计独立性。

引用:

[1]曹伟,桂有权。上市公司轮换制度研究。中国注册会计师。 2003.(7)。

[2]安然事件暴露了美国金融体系的弊端。会计准则存在四大漏洞。国际金融新闻。 2002.(271)。

[3]熊善立。分析审计员强制轮换的利弊[j]。会计通讯(学术版)。 2006.(10)。

关于轮机制度审计实施对策的思考

[4]郭宗礼。注册会计师定期轮换制度的后续发展[J]。理论界。 2005.(9)。

[5]杨中欢。关于上市公司选择外资会计师事务所的理论探讨[J]。北方经济。 2007.(08)。


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