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解释新企业所得税法对电力公司的影响

作者: 发布日期: 2019-02-02 15:48

【新《中华人民共和国企业所得税法》自2008年1月1日起实施。新的企业所得税法已经在税基、税率、扣除方法和税收优惠方面发生重大变化,其实施将对各种不同程度的影响中国社会经济部门的领域是、。作为国家重点能源部门,电力是国家支持的重点项目。新的企业所得税法将在优惠政策和扣除方面对电力公司产生重大影响。

[关键词]新企业所得税法;电力公司;税收优惠;扣除

新的《中华人民共和国企业所得税法》自2008年1月1日起实施。这是中国新一轮税制改革的“开创性工作”和中国“十一五”税收立法的“重点”。新的企业所得税法在旧的企业所得税法中发生了重大变化,其实施将对中国社会经济部门的各个部门产生不同程度的影响。作为国家重点能源部门,电力是国家支持的重点项目。新企业所得税法的实施将对电力公司的所得税产生较大影响。电力公司应认真研究新企业所得税法对电力公司的影响,充分认识到税收节约最大化对生产经营决策的影响,合理适用新企业所得税法规定的政策。为了提高企业的经济效益,这对电力公司来说是非常必要和有益的。新所得税法对电力公司的影响是全面的,包括所得税税率、税基、的优惠政策和扣除,税率和税基的影响一目了然。本文重点介绍扣除和优惠政策对电力公司的影响。

根据新税法、对电力公司的成本扣除的影响

(1)扣除工资、福利费等

新税法第8条规定,企业在计算应纳税所得额时,可以扣除企业因所得收入产生的合理费用,包括费用、费用、税金、的损失和其他费用。主要内容包括取消内资企业实施的纳税工资制度,实际扣除企业实际合理工资;适当减少内资企业的慈善捐赠比例;扣除企业研发费用;并合理扣除广告费。新税法扩大了税前扣除标准,缩小了税基。新税法实施后,企业的实际税负将大大低于名义税率。

员工的工资占电力公司运营成本的很大一部分。以两大电网公司为例。国家电网拥有150万名在职员工和近290,000名退休人员;南方电网拥有160,000名员工。只有员工工资不是很小的成本。新税法实施后杏耀娱乐平台,电力公司不会有扣除税前工资的配额,可以根据实际金额扣除。这里的工资和工资是指在每个纳税年度支付给在企业工作或雇用的员工的所有现金形式或非现金劳动报酬,包括基本工资、奖金、补贴、补贴、年末工资增加、加班工资以及与雇员就业或雇用有关的其他费用。为了合理判断,主要原因是员工提供的实际服务与薪酬总额是否合理匹配。按照企业生产经营活动的惯例发生的工资和工资可以在税前扣除。与旧法中的企业工资限额扣除政策相比,新的企业所得税法使企业工资得到充分补偿,可以进一步降低电力公司的税负水平。(2)固定资产修复和改善支出

新企业所得税法第十三条规定,计算应纳税所得额时,企业发生的下列长期待摊费用,按照规定摊销,固定资产的建设费用全额支付。允许扣除折旧;固定资产重建费用;固定资产的大修费用;应作为长期待摊费用的其他费用。这与旧法律截然不同。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第68条规定,企业所得税法第13(1)和(2)条所述的固定资产变更,是指房屋或建筑结构的服务年限变更、。支出。第六十九条规定,企业所得税法第十三条第(三)项所述固定资产的大修支出,是指同时满足下列条件的支出。 (1)修缮费用为取得固定资产时的计税基础(即账面价值超过50%;(2)固定资产使用寿命增加2年以上。 “企业所得税法”第十三条第(三)项规定,按照固定资产的使用寿命进行摊销。

从固定资产的整个寿命分析来看,固定资产的维修成本计入资本化的改良支出或计入当期费用。结果是一样的,但是抵消应税收入的时间是不同的,并且享受货币的时间价值。税收优惠是不同的。如何划分固定资产维修费用和改善支出以享受时间价值的税收优惠已成为电力公司相对重要的问题。企业固定资产维修费用是否可以扣除税前,固定资产的使用寿命延长2年以上。至关重要的是要查看所发生的维修费用是否杏耀平台超过固定资产税基的50%。因此,为了在当期扣除税前,电力公司在修复固定资产时应注意修复项目的预算,并尽量不超过固定资产税基的50%。

、税法优惠政策对电力公司的影响

(1)固定资产折旧方法的选择

固定资产折旧是成本的重要组成部分。不同折旧方法计算的折旧数量不一致,分配给各期间的固定资产成本也存在差异。因此,折旧的计算和提取必须与成本的大小有关,直接影响企业的利润水平,最终影响企业的税负。

“新企业所得税法”第11条规定,在计算应纳税所得额时,允许扣除企业按照规定计算的固定资产折旧。同时,第三十二条规定,企业固定资产因技术进步等原因需要加快折旧,缩短折旧期或采用加速折旧的方法可以缩短。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第98条详细规定了企业所得税法第32条中提到的可以缩短折旧期或采用加速折旧法的固定资产,包括(1)由于技术进步,产品升级更快。固定资产; (2)多年来强烈振动的固定资产为、。采用缩短折旧年限的方法,最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定的折旧年限的60%;如果采用加速折旧法,可采用双倍余额递减法或年度总和法。电力企业固定资产具有以下特点:资产分类复杂,覆盖面大,为、,资产地域分布广,地形复杂,为、,维护管理困难;涉及超过、交叉口的专业管理部门,大量和各类,主要电力资产大、修复和转换后续支出的频率频繁为、高频。例如,大型发电机组全年都在高强度运行,维护成本高。目前,大多数电力公司采用直线法计算固定资产折旧,折旧准备具有一定的随机性。鉴于电力公司的上述特点,当电力公司选择折旧方法时,应适当选择在法律法规允许的范围内加快固定资产折旧,并考虑时间价值因素对折旧选择的影响。固定资产的方法。从表面上看,在固定资产的固定价值的情况下,无论企业采用何种折旧方法或折旧期间有多长,计算的折旧总额都是一致的。但是,由于资金时间价值的影响,同一单位资金在不同时间点的价值不相等。因此,在比较各种折旧方法带来的税收收入时,企业必须首先根据当前的资本市场利率对折旧期间产生的折旧进行贴现,并计算各种折旧方法下的折旧。在期限内计算折旧费用的现值和避税金额的现值之和,然后比较各种折旧方法下折旧现值和折旧避税现值的总和,并且不违反法律规定。接下来,选择可以将避税最大值带到企业的折旧方法来计算固定资产的折旧。

此外,固定资产折旧方法的选择需要考虑折旧年限的影响。现行的金融体系和税法为企业提供了固定资产折旧期的一定选择。这样,企业可以根据具体情况选择对企业有利的固定资产折旧期。

解释新企业所得税法对电力公司的影响

(2)节能减排项目

“新企业所得税法”第二十七条规定,企业的下列收入可以免除国家支持的公共基础设施项目企业所得税减免的收入。并从事环保、节能和节水项目收入。

国家支持的公共基础设施是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》端口、机场、铁路、高速公路、电力、水利工程;合格环保、节能节水工程包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造海水淡化、。电力是该国节能减排的主战场。政府和企业应该密切关注它。据有关资料显示,在国家排放量中,电力二氧化硫排放量占51%,而电力二氧化硫控制在国家减排目标中起着举足轻重的作用。长期以来,基于各种国家政策,电力行业建立了相对标准化的、标准和管理体系,使节能减排成为、建设、生产经营的关键任务之一。通过调整优化电力行业结构、加强技术改造和节能、污染处理、无泄漏企业、星、标准、创建一流的、行业标杆和效率目标相结合管理,继续加大基础管理和设备管理工作,以确保节能减排项目的顺利发展。在最近煤炭价格上涨、排污费增加的情况下,节能减排项目的实施可以大大节省企业成本。同时,您还可以享受新的企业所得税法的优惠政策。

(3)研发费用优惠政策

新企业所得税法第30条规定,在计算应纳税所得额时,可以从开发新技术、新产品、新流程所产生的研发费用中扣除企业的下列支出。

该规定在一定程度上扩大了公司费用的扣除。电力公司更依赖于设备和技术,尤其是高科技。例如,国家电网强烈支持的特高压结构现在需要大量的技术支持,并且需要大量的人力、来开发新技术。但是,与发达国家相比,中国的电力公司在自主研发能力方面存在一定差距。这不仅包括科研投入,还包括科研力量、人才储备、技术装备和管理水平。近年来,电力工业加大了科研投入,促进了科研成果转化为生产力。国家电网公司实施“sg186项目”,构建集成企业级信息系统,实现信息垂直整合、的横向整合,支持集团运营,共享数据资源,促进集约化发展,优化业务流程,实现精细化管理。开发成本。根据新的企业所得税法,电力公司的高科技研发成本可以从应税收入中扣除,减轻企业的税负。因此,电力公司应充分利用扣除技术研发费用的优惠政策,继续加大技术研发投入,提高技术研发水平;更重要的是,它可以提高企业的质量,提高电力公司的技术竞争力。促进他们参与全球市场竞争。(4)技术改造和利用专用设备

新企业所得税法第34条规定,企业可以购买一定比例的环保专用设备投资额度的税收抵免、节能节水、。

长期以来,电力行业始终把环保、节能安全生产作为企业的基本管理。电力是一个设备行业。设计完成后,其能耗水平基本确定为、。因此,根据技术和管理水平的提高,应及时修改设计标准,优化设计,为节约打下基础。技术改造是节约能源的实用措施,提高了电力股票资产的能效。重点是在役燃煤火电机组的改造。通过提高单元、的安全性和可靠性,完善了自动化和信息化的清洁生产、,实现了20-30的早期,10000千瓦机组的关键系统和设备技术得到了升级,纯度为5-100兆瓦冷凝式机组用于进行“上下压力”、热电联产和综合利用改造。

根据《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录》,有17项与电力项目有关。其中,发电项目有水力发电,超级动力、超临界机组电站,单机60万千瓦及以上,集中热电联产30万千瓦及以上的热电联产,热点、电动、冷多代,单机在缺水地区。 60万千瓦及以上大型风冷机组电站建设,风电和太阳能、地热能、海洋能源、生物质能和其他可再生能源开发利用,燃气和蒸汽联合循环发电,30万千瓦及以上循环流化床、增压流化床、综合气化联合循环发电及其他洁净煤发电,单机20万千瓦及以上使用流化床锅炉,使用煤矸石或劣质煤发电,500千伏及以上,带有、直流输电和改造,投产运行单位脱硫改造。电网建设项目包括城乡电网改造建设,继电保护技术、电网运行安全监测信息技术开发,大型电站和大型电网变电站集约化设计和自动化技术开发,跨区域电网互联工程技术开发,电力传输和改造新技术推动应用,减少、到、配电损耗技术的开发和应用,并开发和应用分布式电源技术。随着电力公司经济效益的提高,我们应该加强对这一政策的研究,充分利用国内设备投资抵消所得税的政策,积极进行技术改造,引入节能的、节水、环保国产设备,享受所得税抵免。优惠政策。

【参考资料】[1]席月敏。新《企业所得税法》解释。中国社会科学院,2007.5。

解释新企业所得税法对电力公司的影响

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[3]高莹。解释新的企业所得税法。会计之友,2007.9。

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[5] 2007-2008中国风电产业分析与投资咨询报告,2007.8。

[6]吴小军。还谈谈加强电力公司的固定资产管理。科技创业月刊,2006.1。

[7]徐伟,郭艳萍,田淑英。固定资产的税收筹划。财务与会计,2007,(05)。

[8]孙瑞彪。 “中华人民共和国企业所得税法实施条例”。 2007.12。


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