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构建基于可持续发展的环境税收制度

作者: 发布日期: 2019-02-08 16:09

论文关键词可持续发展环境税制污染收费制度环境保护税

构建基于可持续发展的环境税收制度

随着传统经济的发展,环境污染、资源浪费越来越普遍,税收政策是一种优于其他经济手段的国家宏观调控手段,是促进可持续发展的必然趋势。许多发达国家先后征收环境保护税,中国仍停留在排污收费制度中,相关的环境税制仍不完善。为此,本文分析了当前环境税制存在的问题,从改革现行税制和引入环境保税两个方面提出了构建可持续发展环境税制的思路。

要保持经济的可持续发展,就必须改变传统的经济增长方式,彻底改变后发展治理的概念,把环境保护放在与经济发展相同的水平上。为实现这一战略目标,环境税制将发挥不可替代的作用。

一个、目前的环境税制存在问题

(1)资源税。目前资源税的主要问题是:(1)不合理的定位。自然资源的税收可分为一般资源税和等级资源税。中国的资源税主要面向调整水平差异。这种定位不利于内化资源开发的外部成本。它与环境保护无关,也没有达到遏制资源浪费的目的。 (2)收集范围小。资源税征收的范围仅限于矿产品和盐,而且大多数非矿产资源具有显着的生态和环境价值——水、森林、草原、海滩等早已超出税收规定。这不仅导致过度消费和严重浪费,而且使后续产品的价格极不合理; (3)单位税的设计不合理。资源税单位税额过低违反了价值规律,导致资源盲目过度开采;适用于纳税人的税收取决于资源的开采条件,与采矿对环境的影响无关; (4)税收基础不合理。目前的资源税对销售资源的数量或数量征税,而对已经开采但未直接销售或使用的资产征税,导致资源无序开采,导致积压和大量浪费资源。

(2)营业税。目前增值税的主要问题是:(1)低税率问题。对于增值税的税收优惠,低税率的天然气、石油液化气、农用薄膜、农药等产品不利于环境保护; (2)税负。回收资源的企业原材料成本低,增值部分比例高,税负沉重;从私人和小规模纳税人处购买的废弃物的投入和税收金额不能扣除,增加了企业的税负; 3)优惠政策不到位。目前的增值税退还。减半、的优惠政策仅集中在生产电力、水泥、新型墙体材料,有许多循环经济链和相应的产品不涉及。目前的消费税存在的主要问题是:(1)税收范围过于狭窄。一些易污染环境或造成严重环境资源浪费的消费品仍未纳入税收范围,如电池、氟利昂、肥料、一次性塑料袋、一次性饭盒和煤炭; (2)有些税率太低。过低的税率只能表明市场限制市场的使用,但不能起到调节消费者行为的作用; (3)优惠政策不到位。在消费税中,使用新能源或可再生能源的车辆的优惠政策不到位,难以达到刺激新能源使用的目的。

(3)其他税收

1、城市维护建设税。城市维护建设税附属于“三税”,税基极不稳定,收入规模占税收总额的一小部分。城市建设维护需要筹集资金很困难。此外,城市建设税只对国内企业和缴纳“三税”的个人征收,给国内外企业带来不公平的税负,也造成了我国部分污染行业的积累。

2、车辆和船舶税。车辆和船舶税的设计本身并不具有循环经济的含义。机动车辆在车辆或重吨位上征收。不考虑由于燃料消耗和性能、的废气排放的差异杏耀注册导致的环境损害程度的差异。能源消耗和排放之间的相关程度很低。纳税人的税收负担与车辆对环境的污染程度无关。

3、土地税。土地使用税征收范围仅限于城镇、县城、镇和工矿区,税率较低。由于农村土地不征税,许多城市企业纷纷下乡,占用了大量的农地,尤其是耕地。耕地占用税也较窄,税率较低。

(4)污水收费系统。目前,中国还没有征收绿色税。虽然已经运行了20多年的污水收费系统提高了控制污染的能力,加强了环保系统的能力建设,但仍存在许多不足之处。

1、立法水平低,收集和管理不到位。排污费没有包括在税法体系中。立法水平低,权威性差。在实施过程中,存在较多困难,收集较弱且随机。另外,污水收费没有得到有效监督,收费的目的不明确。

2、收集范围很小。污水收费主要为污水、排气、固体废物、噪声和放射性废物等五大类。像生活垃圾、污水、工业废物等不包括在收集范围内。一些企业事业单位,第三产业和乡镇企业的主要目标只是部分实施,居民生活污染物排放基本没有实施。

3、征收标准低。理论上,充电标准不能低于污染控制的成本。否则,污染者宁可支付排污费,也不愿花钱控制污染。目前中国的排污费远远低于污染物排放控制设施的运营成本。此外,通货膨胀降低了排污费的真实水平,因为关税调整多年来很少调整或调整。4、收费是不合理的。污水收费系统按污染物排放浓度超标,不考虑污染物排放量,只收取污染物浓度最高的一种污染物。这种收费削弱了企业在标准下实施污染减排和污染控制技术创新的动力,也导致了污染排放浓度的稀释或污染物的替代,导致更严重的环境污染。

2、改革现行环境税制

(1)资源税。在合理定位资源税的一般性质的同时,应实现以下几点:(1)扩大税收范围。基于中国自然资源利用率低的问题,资源税应该在全面保护资源,提高资源利用效率方面发挥作用。因此,资源税的征税应扩展到土地、海洋、森林、草原、潮滩、淡水和地热资源; (2)调整税基础。资源税的税基可以通过销售数量或自用数量调整为生产数量或生产数量,可以防止低效利用和浪费资源; (3)适当增加单位税。特别是对于不可再生的、,不可替代的稀缺资源应该征税,适当扩大水平; (4)改变估值方法。根据资源的不同特点,可以考虑实施计算从价、从价率和复合税的三种方法。例如,对于不可再生的金属和非金属矿产品,如铁、煤、油,采用综合税法,即首先在采矿或生产过程中征收,然后计算价格在销售链接。 (2)流转税

1、增值税。首先,农药膜、气体、农用薄膜和其他对环境有害的产品按17%的基本税率征税。为了确保农民的利益,可以使用财政补贴等手段;二是企业的税负可以减轻。《国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录》中列出的所有产品的税率都低至13%,并根据资源回收的程度给予一定的减税和免税期。同时,放宽对废旧物资进项税的扣除条件,实现循环经济的税收优惠。

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2、消费税。首先,扩大集合的范围。消费品和消费者行为,资源消耗大,不能再循环和严重污染的环境,包括在收集范围内,如一次性塑料袋、一次性尿布、高档建筑装饰材料、煤、电池二,适当提高部分应税消费品的税率用于减少消费;再次,对符合某些节能标准以鼓励消费的产品给予某些减税。此外,通过调整一些进出口税收政策,有效防止了国内资源的出口和严重污染环境或预计会受到环境污染的产品的进口,绿色关税的障碍已经完全发挥。

(3)其他税收

1、城市维护建设税。引入独立的城市建设税,改变其附加税的性质,适度提高城市以外的税率。此外,外商投资企业和外国企业和个人也征收城市建设税。

2、车辆和船舶税。应增加车辆和船舶税以保护环境。对具有不同能耗或排水量的机动车辆和船舶的不同税收配额征收差别征税。对使用新能源或可再生能源的车辆和船舶给予税收优惠。

3、土地税。扩大土地使用税征收范围到农村,大幅度提高相应的税率,充分反映土地资源的稀缺性。扩大征收土地占用税的范围,包括将湿地占用纳入征税范围,并适当提高税率。

三个、及时征收环保税

从立法级别、的实施水平来看,污水收费系统存在一定的问题。我们应该借鉴国际经验,适时征收环保税。基本思路如下:

(1)征税对象。应税对象的选择应该是通用的,并且应该包括当前或预期会污染环境的任何行为或产品。具体来说,我们可以从国际经验中学习,并在、分阶段对废气、废水和固体废物征税。废气主要包括二氧化硫税和碳税。废水主要包括工业废水、生活污水和农业废水等有害液体排放。固体废物主要包括工业废物、农业废物和生活垃圾。

(2)纳税人。根据国际惯例,对环境造成一定污染的所有单位和个人都有义务缴纳环境税。但是,在税收的实践中,考虑到收集、的效率来控制税源和其他因素,纳税人可以被指定为从事杏耀娱乐应税排污的企业、公司单位和个体经营者,不能征收行政费用机构和个人居民。

(3)税基。税基可以选择污染物的实际排放量。当难以确定排放时,可以根据生产能力和实际产量计算排放量。这样,主要考虑的是与污水收费系统联系起来,这有利于平稳过渡。此外,它体现了“谁污染谁支付谁”的原则,这有利于企业选择适当的污染控制方法,并引入污染控制设备。

(4)税率。税率是税收设计的关键。首先,税率不宜过低,应高于目前的排污费水平;二是税率灵活,区分不同地区不同行业和不同污染程度的不同区域、;最后,考虑到废物排放的特点和简化税制的便利性,应采用固定税率。(5)馆藏管理。首先,根据地域性原则确定税收管辖权,确定中央和地方政府的税收共享。其次,在收集和管理模式中,明确税务部门与环保部门之间的责任分工和协调。最后,在集合方法中,可选应用方法、源扣法和固定量收集法。

总之,为了经济和社会的可持续发展,有必要建立一个基于环境保护税的环境税制,并辅以各种相关税收。


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