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浅谈新会计准则下的企业所得税处理

作者: 发布日期: 2019-02-06 16:07

0前言

浅谈新会计准则下的企业所得税处理

2006年2月15日,财政部发布新的企业会计准则体系,自2007年1月1日起首次在上市公司范围内实施,并鼓励其他企业提前实施,力争覆盖中国大中型企业在短时间内。企业。《企业会计准则第18号——所得税》中国的所得税会计确实采用资产负债表债务法进行会计处理,这与大多数企业和上市公司目前采用的应付税法大不相同;同时《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》澄清企业应遵循《企业会计准则第18号——所得税》对日建资产、负债的账面价值与应税基础之间的暂时性差异的所得税影响的追溯调整首次进行调整,保留金额经过调整以保留留存收益。本文将讨论使用应付税法计算所得税的公司如何使用资产负债表债务进行所得税会计处理。

1资产和负债法理论

资产负债表债务法的所得税核算的关键是确定资产的负债基数为、。确定资产、负债的计税基础后,可以计算暂时性差异,并在此基础上确认递延所得税资产、递延所得税负债。和递延所得税费用。

1.1确认递延所得税资产和递延所得税负债。资产负债表债务法根据企业获得的资产和负债金额确定税基。资产负债表日将资产和负债的账面价值与计税基础进行比较。差异称为暂时差异。 。资产的账面价值高于其税基,或者负债的账面价值高于其税基,导致应纳税暂时性差异;该资产的账面价值低于其税基或该负债的账面价值大于其税基,暂时性差异。根据税法允许扣除后续年度利润的可抵扣亏损作为可抵扣暂时性差异处理。

根据暂时性差异和适用所得税率的结果,递延所得税资产、递延所得税负债和相应的原递延所得税资产在未来期间确定为应纳税所得,以抵销可抵扣暂时性差异。收入金额应当有限。应纳税所得额为未来期间企业正常生产经营活动所实现的应纳税所得额,应纳税所得额相应增加的,由于暂杏耀平台注册时性的差异,在未来期间转移,相关证据应当提供。递延所得税资产和递延所得税负债应当在资产负债表中单杏耀平台独列示为非流动资产和非流动负债。

1.2递延所得税资产、递延所得税负债。确认递延所得税负债和递延所得税资产后,相关的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异在以后期间转回,递延所得税资产和递延所得税费用。1.3所得税费用计入损益表。所得税费用应在损益表中单独列示。所得税费用由两部分组成:一是根据税法计算的当期所得税费用(应交所得税),另一部分是按上述规定计算的递延所得税费用,但不包括交易和直接包含在所有者权益项目中的事件。和企业合并的所得税影响。

浅谈新会计准则下的企业所得税处理

2首次执行日常所得税待遇

2.1递延所得税资产和递延所得税负债的计算。将第一期资产负债表中所有资产的、负债的账面价值与根据税法计算的税基进行比较,重点关注具有减值准备的资产的、折旧方法和残值率与税率不一致的固定资产。法。没有实际预期负债和其他项目,应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异单独计算。递延所得税资产和递延所得税负债的金额根据计算的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异以及公司的当期所得税率计算。

2.2递延所得税资产和负债列于期初资产负债表。递延所得税资产单独列示为非流动资产,递延所得税负债单独列示为非流动负债,并对两者之间的差额进行调整。

例如,上市公司的所得税税率为33%。截至2006年底,公司根据年龄计提的坏账准备为530万元。根据税法,坏账扣除标准为5%。扣除金额为30万元,资产账面价值低于税基。暂时性差异为500(5470-5970)元,递延所得税资产为165(500×33%)。公司机器设备原值500. 10000元,2006年底会计折旧200万元,税法规定折旧300万元,税法规定折旧3百万元,资产账面价值大于税基,形成应税暂时性差异100(300-200)元,形成递延所得税负债33(100×33%)万元;假设公司除上述两项外没有其他暂时性差异。编制2007年初始资产负债表时,递延所得税资产在非流动资产中列示,递延所得税负债在非流动负债中列示,在上年末留存收益。调整132(165-33)。 )万元。


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