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会计控制权与独立会计机构的比较分离

作者: 发布日期: 2019-01-19 12:34

一个、会计控制的分离

根据委托 - 代理理论,监督者和被监督者应该没有利益,监督者应该独立于人员、经济中的监督人。会计师对业主和经营者负责,并且必须始终关注受托人与受托人之间的关系。在实践中,会计通常是业务管理系统中的子系统。在运营商的领导下,会计人员以财务信息的形式提供服务并参与业务管理。会计人员在经济上依赖于组织。运营商。作为“内部人员角色”,会计人员往往更容易陷入“内部人控制”的泥潭。作为监督领导者的领导者,显然不符合监督者与受监督者分离的原则。事实上,很难持久。这是公司面临的会计控制问题。

会计控制是指控制会计和会计管理的权利。会计控制权包括产权定义权、收益反映权、投资计划权、会计选项、会计制度开发和实施权。现代企业所有权与控制权的分离形成了企业客观存在的两个客观实体,即企业所有者和委托经营者。企业代理人,即经营者具有经营控制权,但不承担主要的损益风险;企业负责人,所有者,放弃经营控制权,最终承担主要的损益风险。这种风险并不相同,这削弱了代理人的控制和控制。应委托给两个控制对象的会计师在实践中由操作员直接控制,并且所有者的会计控制完全被削弱。因此,为了形成权力的制衡和降低风险,有必要将会计控制权与公司控制权分开。

分离会计控制的更实际的作用是确保会计师的相对独立性。会计人员的相对独立性一方面是会计监督的基本条件,另一方面是保证会计信息质量的前提条件。 会计信息应该是可验证的、中立性和报告公平性。会计程序和会计信息的最基本要求应该是“公平的”、“无偏见”杏耀娱乐和“无偏见”,不受不公平权力或偏见的影响,不应因任何特定原因而损害他人个人或集体服务的目的是应做好准备,并以适当和杏耀注册平等的方式考虑所有相关利益,特别是不要对企业或所有者的管理人员进行考虑 - 他们可能对会计程序的选择拥有更大的权力。为此,您必须确保会计师的独立性。会计师的独立性确保了会计师的公正态度,避免了会计人员对会计信息的个人意识。由于存在风险,会计事项的不确定性使会计信息变得主观。风险越大,主观性越大,这种主观性的控制权掌握在会计师手中。会计师的任务是以中立的态度充分反映会计信息,以便信息用户可以根据自己的判断进行预测。当会计师协助运营商执行会计管理功能时,应将个人意见与提供给运营商的会计信息分开,以确保运营商的个人决策的独立性。如果会计师根据他或她自己的意愿反映会计信息,也就是说,产生的会计信息将被扭曲,而不是信息用户做出预测或决定。如果会计师不是独立的,他或她不能保持中立并且更喜欢他所委托的一方。所提供的会计信息也会对受托人产生误导。2、独立的会计机构系统

在中国某些地区曾经尝试过的会计认证制度可以被视为一种分离会计控制权的方法。但是,由于企业会计人员由政府机构派遣,可能对政府和企业的不可分割性产生负面影响,不利于企业的自主经营。但是,这是一种分离会计控制和确保会计师独立性的好方法。加强内部控制的作用仍然很明显。

笔者建议公司可以设立独立的会计主管,如建立独立董事,即会计师事务所聘请会计师事务所聘请专业会计师(通常为cpa)。独立核算主管采用固定年薪制,任期为一。它可以续订或重新使用,但续订具有最长期限。

1任命独立的会计主管。

独立核算主管的就业权属于股东大会手中,经营者可以不经决定提供就业意见。在人员选拔方面,最好直接委托专业会计师事务所为股东大会提供由股东大会决定的候选人。这样,会计控制权就可以从企业代理转移到企业负责人,形成权力平衡;同时,避免企业经济活动的外部干预,不会对企业的独立运作产生负面影响。

会计控制权与独立会计机构的比较分离

《公司法》规定聘用或替代公司进行审计的会计师事务所应由董事会提交股东大会。独立审计准则还对“选择会计”问题提供了详细规定。因此,对独立会计主管聘用的法律支持只需要略微延长现行法律。

避免业务经营者提名独立会计主管,一方面可以更好地保持独立会计主管的独立性,另一方面也可能产生良好的市场反应。该研究发现,股票市场对首席执行官提名的独立董事的回应远远低于未获得首席执行官提名的独立董事。也就是说,在首席执行官提名的独立董事之后,这类企业的股票基本没有明显的波动。由于这些由首席执行官提名的独立董事不会加强对企业经理的监督,公司的经营业绩不会大幅提升,股东权益也不会最大化。在未获得首席执行官提名的独立董事之后,公司的股价通常会大幅波动。如果独立董事运作良好,股价会上涨;否则,股价会下跌。

另外,为了避免cpa独立参与企业的经营管理,影响审计业务执行的独立性,公司不得聘请独立核算主管会计公司的cpa。执行审计业务,或委托承担公司审计业务的会计公司,提供独立的会计主管。考虑cpa实践中的现实竞争。不同公司的注册会计师通常不会在审计中为独立的会计主管提供任何保障,这反过来将成为提高独立会计主管工作质量的动力。2独立会计主管的激励和约束。

独立会计主管是否也存在内幕控制问题?与独立董事制度一样,独立会计执行制度面临的一个真实而重要的问题是如何确保独立的会计主管能够独立履行职责。对于独立董事的激励和约束,目前的国外研究成果主要包括法律法规。、声誉保证和经济激励。前两种方法在很大程度上可以应用于独立的会计主管。

2声誉保证。独立董事必须有能力并努力保持其作为企业高管的声誉。如果独立董事多次对其道德问题或缺乏能力承担责任,保险公司将继续增加董事的保险费,而上市公司不会聘请这些非正常的、无人担任独立董事。董事迟早会被市场淘汰。

与内部会计人员相比,cpa的职业道德更具限制性。内部会计师的欺诈主要是领导者的意图。即使被揭露,只要不受行政或刑事处罚,一般对其职业生涯影响不大; cpa的声誉往往在他的职业生涯中起着决定性的作用。独立的会计机构应该大力推行cpa信用档案系统。与物质激励相比,信贷激励将对cpa产生更大的影响。独立的会计主管不会有动力提高他们的工作质量,因为他们的薪酬是固定的。相反,他们良好的工作记录将有利于他们的未来。会计市场具有较好的竞争优势和较高的薪酬水平;独立核算主管的任期可以增加独立核算主管的后期压力。如果出现严重错误或欺诈行为,股东大会将予以驳回,并将其记录错误。它也不利于将来被其他公司聘用;最长期限是为了防止独立会计主管逐渐成为“内部人”的非独立企业。

1监管保证。独立董事必须依照法律或公司章程履行信托义务。如果独立董事无法履行业务管理和战略规划的职责,他们将对由此造成的损失承担责任。考虑到独立核算主管的工作主要是企业内部运作的范围和企业经营者与股东之间委托代理关系的授权,独立核算主管的权限可以由公司章程中的股东大会。对监管体系进行了太多修改或补充。

但是,如果公司的章程规定独立董事不履行职责,公司可以免除对其的赔偿要求,这将削弱独立董事在履行职责中的作用,使独立董事难以做出独立于公司管理的决策。 。由于独立会计主管的主要职责之一是取消经营者与股东之间的委托 - 代理关系,经营者和股东均无权单方面免除对独立会计师失败的赔偿或处罚。会计主管履行职责。要求。3经济激励。基于激励的薪酬体系可以提高独立董事在监督业务运营方面的效率。但作为cpa,其声誉保证本身可间接导致会计市场的经济效应。为了消除独立会计主管粉饰其财务状况以获得更高奖金的动机,独立会计主管更适合采用固定的年薪制度,不适合与独立董事类似的经济激励。

3独立的会计执行系统和公司业绩。

尽管建立独立董事制度的初衷之一是提高业务绩效,但大量外国研究表明,独立董事比例与公司业绩之间的相关程度很小。有些研究甚至发现独立董事的比例与业绩之间存在负相关关系。

笔者认为,造成这种情况的主要原因是,虽然独立董事具有较强的独立性,但他们对公司内部运作的理解有限。过分强调独立董事可能会在许多决策中造成损失和错误。另一个是企业。独立董事的热情并没有最大限度地发挥他们的责任。一些企业的大多数独立董事都有其他业务需要管理,因此他们没有足够的精力和时间来关心这些企业的业务发展。

会计控制权与独立会计机构的比较分离

独立会计主管没有这两个问题。一方面,cpa具有很高的专业能力。进入企业后,可以快速熟悉企业的各项业务。较短的适应期和较强的工作能力可以帮助公司做出正确合理的商业决策,并在一定程度上提供帮助。为了提高公司会计师的素质;另一方面,独立的会计主管应该是专职会计师,不应该与其他业务同时进行,因此没有精力或缺乏时间。


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